АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ до проекту рішення «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади»

• • • РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

до проекту рішення

• встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади»

• регуляторного впливу проєкту рішення «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади» підготовлено згідно з вимогами Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та Методики проведення аналізу впливу та відстеження результативності впливу регуляторного акту, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2014 №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акту» зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015 №1151.

Регуляторний орган: Великоберезнянська селищна рада.

Розробник прєкту рішення: фінансовий відділ Великоберезнянської селищної ради.

Розробник аналізу регуляторного впливу: фінансовий відділ Великоберезнянської селищної ради.

                       I.  Визначення проблеми

Відповідно І розділу  статті 12.3.4 та  ХІІ розділу статті 284.1 Податкового кодексу України (далі Кодекс), статті 69 Закону України «Про місцеве самоврядування» органи місцевого самоврядування встановлюють ставки єдиного податку. Рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідними органами місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування встановлених місцевих податків та зборів.

Проблеми, які пропонується розв’язати та причини їх виникнення:

• наповнення дохідної частини бюджету селищного бюджету шляхом сплати єдиного податку фізичними особами-підприємцями першої та другої груп;
• забезпечення дотримання вимог ст.12 Кодексу щодо місцевих податків і зборів, які встановлюються селищною радою до початку наступного бюджетного періоду;
• встановлення фіксованих ставок єдиного податку для фізичних        осіб- підприємців першої та другої груп.

При неприйнятті рішення «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади» на 2024 рік, відповідно до підпункту 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України  єдиний податок буде справлятись виходячи з норм Кодексу із застосуванням мінімальних ставок.

Враховуючи те, що Кодексом зобов’язано органи місцевого самоврядування забезпечити прийняття рішень та їх офіційне оприлюднення щодо встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб-підприємців, пропонується затвердити рішення сесії селищної ради «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади» із застосуванням вимог, встановлених Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».

Враховуючи положення Податкового кодексу України та Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», виникає необхідність встановлення на території Великоберезнянської селищної ради ставки єдиного податку на 2024 рік відповідно до пункту 293.7. статті 293 Кодексу в зв’язку з тим, що платники єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності Великоберезнянської селищної ради здійснюють свою діяльність на території об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.

Проблемою є те, що в разі не встановлення селищною радою місцевих податків відповідно до Податкового кодексу, визначення на законних підставах розміру ставок та пільг цього податку, будуть застосовуватися мінімальні ставки податку,  при цьому не будуть враховані інтереси громади.

Вирішенням проблеми  є  прийняття регуляторного акту, що дасть можливість здійснення контролю за додержанням правил розрахунку та сплати єдиного податку, поповнити місцевий бюджет, надасть змогу  спрямувати отримані кошти від сплати податку на вирішення соціальних проблем територіальної громади та покращення інфраструктури сіл громади.

Місцеві податки і збори зараховуються в повному обсязі до селищного бюджету та є бюджетно-формуючим джерелом на забезпечення діяльності функціонування бюджетних установ та на благоустрій території громади. Прийняття рішення  впорядкує деякі питання  ведення бізнесу, зменшить витрати часу платників податків на виконання обов’язкових процедур щодо декларування сум податків та їх сплату, підвищить інвестиційну привабливість населених пунктів селищної ради.      

Ставки єдиного податку для суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування та віднесені до І та ІІ груп платників єдиного податку залишаються на рівні попередніх років і встановлені за максимальним розміром  - для І групи платників в розмірі 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, для ІІ групи – 20% від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Беручи до уваги, що надходження від сплати єдиного податку до селищного бюджету за два попередні роки зростає,  2021 рік –5698,5 тис.грн., 2022 рік – 5705,0 тис.грн., можна зробити висновок, що на території Великоберезнянської територіальної громади створено сприятливе економічне середовище для ведення бізнесу. Тому встановлення вище зазначених ставок не матиме негативного впливу на діяльність суб’єктів господарювання і не призведе до надмірного навантаження на бізнес.

• з вищевикладеного, з метою безумовного виконання вимог підпункту 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення дохідної частини селищного бюджету, виконання програм соціально-економічного розвитку об'єднаної територіальної громади, Великоберезнянська селищна рада має прийняти рішення «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади»

Основні групи, на які проблема справляє вплив:

                                                                                                                      Таблиця №1

 Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією селищної ради.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів з огляду на вимоги Податкового кодексу України. А саме, у разі, якщо селищна рада у термін до 15 липня не прийняла та до 25 липня не оприлюднила рішення про встановлення місцевих податків і зборів на наступний рік, такі податки справляються, виходячи з норми Податкового кодексу України, із застосуванням їх мінімальних ставок та без застосування відповідних коефіцієнтів.

         Відповідно до пункту 293.2 статті 293 Податкового кодексу України фіксовані ставки єдиного податку встановлюються радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

2) для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності відповідно до пункту 293.6. статті 393 Податкового кодексу України.

Враховуючи той факт, що мінімальна заробітна плата та прожитковий рівень на 01.01.2024 року будуть збільшені, відповідно до селищного бюджету єдиного податку планується отримати 5950,0 тис.гривень. Це дозволить зміцнити ресурсну базу місцевого бюджету, оскільки цей вид надходжень є одним з податків, що займає значну частку в податках і зборах бюджету селищної ради.

Аналіз втрат до місцевого бюджету                

Таблиця №2

•              З метою безумовного виконання вимог Податкового кодексу України та недопущення суперечливих ситуацій, а також з метою вирішення проблеми щодо врегулювання питань справляння місцевих податків і зборів в межах Великоберезнянської територіальної громади,  пропонується прийняття рішення селищної ради «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади»

                          II.Цілі державного регулювання

Проєкт регуляторного акту спрямований на розв’язання проблеми, визначеної в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу в цілому, основними цілями його прийняття є:

• виконання вимог чинного законодавства;
• здійснити планування та прогнозування надходження єдиного податку при формуванні бюджету;
• встановити доцільні і обґрунтовані ставки єдиного податку, що забезпечить надходження до місцевого бюджету для реалізації програм соціально-економічного розвитку;
• забезпечити додаткові надходження до селищного бюджету, з метою забезпечення належного фінансування програм соціально-економічного та культурного розвитку селищної ради;
• забезпечити відкритість процедури, прозорість дій місцевої влади, органів податкової служби та суб’єктів господарювання;
• привести рішення Великоберезнянської селищної ради у відповідність до норм та вимог Податкового кодексу України.

III.Визначення та оцінка прийнятих альтернативних способів досягнення  зазначених цілей.

1. Альтернативні способи досягнення цілей державного регулювання:

2.Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Оцінка впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання

Витрати, які будуть виникати внаслідок дії регуляторного акту

(згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акту)

IV.Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Переваги обраної альтернативи

Таким чином, для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно - обґрунтованих ставок єдиного податку,  що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Великоберезнянської селищної ради.

 V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми.

Даним регуляторним актом передбачається встановити на території Великоберезнянської селищної ради єдиний податок, його ставки та порядок сплати. Запропонований спосіб відповідає принципу державної регуляторної політики, а саме: доцільність, адекватність, ефективність, збалансованість, передбачуваність, принципу прозорості та врахування громадської думки і пропозицій суб’єктів підприємницької діяльності.

Завданням запропонованого проєкту рішення є зміцнення ресурсної бази місцевого бюджету та упорядкування відносин між органом місцевого самоврядування, податковою службою та юридичними особами з питань сплати єдиного податку.

Зазначену проблему планується розв'язати шляхом:

•       - розробки проєкту рішенняВеликоберезнянської  селищної «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади»та АРВ до нього;

        - проведення консультацій з суб’єктами господарювання;

        - оприлюднення проєкту рішення з АРВ та отримання пропозицій та зауважень;

         - підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії, щодо відповідності проєкту рішення вимогам ст.4,8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;

        - отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України;

•          - прийняття рішення «Про встановлення ставок єдиного податку для  фізичних осіб підприємців на території Великоберезнянської селищної територіальної громади»на засіданні сесії селищної ради;

        - оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку;

        - проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

Встановлення доцільних та обґрунтованих розмірів ставок єдиного податку в межах визначених Податковим кодексом України  на 2024 рік є основним механізмом, яке забезпечить розв’язання визначеної проблеми.

Запропонований вихід із ситуації, що склалась, відповідає принципам державної регуляторної політики, а саме: доцільності, ефективності, збалансованості, передбачуваності, принципу прозорості та врахування громадської думки.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акту залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.

            Прийняття даного регуляторного акту забезпечить належне справляння єдиного податку на території Великоберезнянської селищної ради.     

Відповідно до ст. 73 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» рішення, прийняті органами місцевого самоврядування в межах наданих їм повноважень, є обов’язкові для виконання всіма розташованими на відповідній території органами виконавчої влади, об’єднаннями громадян, підприємствами, установами та організаціями, посадовими особами а також громадянами.

Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення сплати та інші адміністративні процедури.

Великоберезнянською селищною радою здійснено розрахунок витрат на запровадження державного регулювання для суб’єктів малого підприємництва (додаток 1 до аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва).

     VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акту.

       У разі, якщо селищна рада до 15 липня не прийняла рішення про встановлення єдиного податку на наступний рік, що є обов’язковим згідно з нормами Податкового кодексу України, такий податок до прийняття рішення справляється виходячи з норм Податкового кодексу України із застосуванням їх мінімальних ставок.

 Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування мають щорічно встановлювати ставки місцевих податків і зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом України порядку.

 Згідно вимог чинного законодавства термін дії запропонованого регуляторного акту необмежений. Термін дії регуляторного акту з 01.01.2024 року по 31.12.2024 року із можливістю внесення до нього змін та його відміни у разі зміни чинного законодавства чи в інших необхідних випадках.         

8. Визначення показників результативності дії регуляторного акту.

            Виходячи з цілей державного регулювання, визначених у другому розділі аналізу регуляторного впливу, для відстеження результативності цього регуляторного акту обрано такі прогнозні показники:

9. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акту.

Відстеження результативності регуляторного акту буде здійснюватися виконавчим комітетом Великоберезнянської селищної ради.

Метод проведення відстеження результативності – статистичний

Вид даних, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності:

Статистичні

-аналітичні показники Великоберезнянського відділу ГУ ДПС в Закарпатській  області;

- інформація фінансового відділу Великоберезнянської селищної ради

Базове відстеження результативності регуляторного акту здійснюватиметься після набрання чинності цим регуляторним актом, але не пізніше дня, з якого починається проведення повторного відстеження результативності цього акту.

            Повторне відстеження результативності регуляторного акту здійснюється через рік з дня набрання ним чинності.

Начальник  відділу  фінансів

Великоберезнянської селищної ради                                            Наталія МИКИТИЧ

ТЕСТ
малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб'єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з 1 березня 2021 р. по 1 квітня 2021 р.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб'єктів малого підприємництва (мікро - та малі):

- кількість суб'єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 367 (одиниця), у тому числі мікропідприємництва367 (одиниця);

-  питома вага суб'єктів малого підприємництва у загальній кількості суб'єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив 100 (відсотків).

Прийняття регуляторного акта відповідно до Податкового кодексу України з діючими у 2022 році ставками для платників податку.

3. Розрахунок витрат суб'єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання

Примітка. Відповідно до основних прогнозних макропоказниками економічного і соціального розвитку України, мінімальний розмір заробітної плати у 2023 році становитиме 6700 грн,  а у погодинному розмірі  38,06грн (6700*12міс/2112 (норма робочого часу у 2023р)).

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання для суб'єктів малого і мікропідприємництва.

Бюджетні витрати не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України.

4. Розрахунок сумарних витрат суб'єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

5. Розроблення коригуючих (пом'якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання

Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання – не передбачається. Регуляторним актом не передбачено отримання суб’єктами підприємництва додаткових дозволів та інших документів, не визначених законодавством.

Начальник відділу  фінансів                                                     Наталія МИКИТИЧ